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工程质保金怎么做账

100次浏览     发布时间：2025-01-06 07:38:45    

工程质保金的账务处理主要分为两个部分：质保金的产生和质保金的收回。以下是详细的账务处理步骤：

质保金的产生

甲方支付工程尾款时扣除质保金

借：长期待摊费用/在建工程、应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款、其他应付款—质保金

施工方确认收入时预提质保金

借：银行存款、其他应收款—质保金

贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税—销项税额

质保金的收回

全额返还质保金

借：银行存款

贷：其他应收款

部分返还质保金

借：银行存款（实际返还金额）

贷：其他应收款—质保金、营业外支出—违约金（被扣额）

质保金的相关说明

增值税处理：质保金可以视为已经支付给施工方，但施工方为了对甲方工程后续维修和质量负责，再将工程款的一部分抵押给甲方。因此，质保金在账务处理时需要考虑进项税额和销项税额的抵扣。

预提费用：在收入形成时，施工方需要按收入的比例预提售后服务费，这部分费用在质保期完成后进行支付或冲减。

无法收回的质保金：如果质保期结束后没有质量问题，质保金应支付给施工方；如果出现质量问题，施工方需要履行责任，费用从质保金中扣除，无法收回的部分可以直接转入成本或费用。

示例

假设甲方和乙方签订了工程合同，合同总金额为100万元，质保金比例为5%，即5万元。

甲方支付工程尾款时

借：在建工程 95万元

贷：银行存款 95万元

其他应付款—质保金5万元

施工方收到工程尾款时

借：银行存款 95万元

贷：主营业务收入 95万元

其他应收款—质保金5万元

质保期结束后，甲方全额返还质保金

借：银行存款 5万元

贷：其他应收款 5万元

如果质保期内出现质量问题，甲方扣除部分质保金

借：其他应付款—质保金 3万元

贷：营业外支出—违约金 3万元

其他应收款—质保金2万元

通过以上步骤，可以清晰地进行工程质保金的账务处理，确保双方对质保金的金额和流向有明确的记录。

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